Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

NUEVA LEY QUE SUSTITUYE AL TEXTO REFUNDIDO (RDLEG. 4/2004) Y MODIFICA, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES NORMAS: LEY 20/1990 (COOPERATIVAS), LEY 49/2002 (ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO), LEY 11/2009 (SOCIMI), LEY 22/2014 (ENTIDADES DE CAPITAL‑RIESGO), LEY 35/2006 (IRPF), LEY 19/1994 (ZONA ESPECIAL CANARIA) Y DIVERSAS LEYES Y REALES DECRETOS‑LEY POSTERIORES. La norma reorganiza y moderniza el Impuesto sobre Sociedades para reforzar la seguridad jurídica y la lucha contra el fraude, favorecer la capitalización empresarial y la competitividad; define nuevos conceptos (actividad económica, entidad patrimonial), somete a IS a determinadas sociedades civiles con objeto mercantil y mantiene el resultado contable como punto de partida con numerosas correcciones fiscales. Introduce reglas más estrictas sobre deducibilidad (limitación de gastos financieros, no deducibilidad general de deterioros salvo supuestos, límites a atenciones a clientes y a gastos por operaciones con paraísos fiscales), nuevos controles anti‑abuso (operaciones híbridas, asimetrías y transparencia fiscal internacional), y simplifica y adapta las normas de operaciones vinculadas a guías OCDE/UE y documentación proporcional para PYMEs. Modifica la exención por participaciones y la doble imposición internacional (exención amplia con requisitos de permanencia y tributación mínima en el extranjero), regenera las reglas de compensación de bases imponibles negativas (70% con mínimo anual de 1 M€ y anti‑abuso por cambios de control), actualiza tipos (tipo general 25%, tipo reducido y especiales —p. ej. 15% para entidades de nueva creación; 30% para entidades de crédito y actividades petrolíferas—) y crea incentivos concretos (reserva de capitalización, reserva de nivelación para pymes, mejoras y monetización para I+D+i, incentivos cinematográficos y para artes escénicas, bonificaciones para Ceuta/Melilla). Regula y amplia regímenes especiales (consolidación fiscal con nuevas reglas de perímetro y eliminación/incorporación de resultados, régimen obligatorio para reestructuraciones con comunicación y subrogaciones, régimen para SOCIMI, ETVE, IIC, entidades de capital‑riesgo, navieras por tonelaje, minería e hidrocarburos, arrendamiento financiero y tenencia de valores extranjeros) e incorpora reglas transitorias y disposiciones anti‑fraude y de cooperación internacional; contempla plazos, documentación, sanciones y opciones de abono/monetización de deducciones de I+D+i. Entró en vigor para la mayoría de sus preceptos el 1 de enero de 2015 y contiene numerosas disposiciones transitorias y finales que regulan la aplicación progresiva y las adaptaciones por sectores y por referencias a normas posteriores.